美国联邦税的计税依据由美国国税局（IRS）依据《国内税收法典》（IRC）制定，2026年执行的规则主要覆盖所得税、薪资税、消费税三大类税种的税基判定，适用于所有在美国注册或有来源于美国收入的企业与个人。
根据IRS 2025年11月发布的2026纳税年度《企业所得税申报指引》（Publication 542），不同类型的企业适用差异化的计税依据认定规则。
| 企业主体类型 | 计税基础 | 规则来源 | 2025-2026年适用税率范围 | 备注 |
|---|---|---|---|---|
| C类股份有限公司（C Corp） | 全球应纳税所得额=年度总收入-合规扣除项 | IRC第11章、IRS Publication 542 | 21%联邦统一税率 | 以IRS最新公布为准 |
| S类股份有限公司（S Corp） | 穿透至股东个人的企业应纳税所得额，按股东持股比例分配 | IRC第1361条、IRS Publication 589 | 匹配股东个人所得税累进税率（10%-37%） | 仅美国居民或公民可设立，以IRS最新公布为准 |
| 有限责任公司（LLC，默认税务身份） | 单人LLC穿透至所有者个人计税，多人LLC按合伙企业穿透至成员计税 | IRC第701条、IRS Publication 3402 | 匹配所有者/成员个人所得税累进税率（10%-37%） | 可主动选择按C Corp身份计税，以IRS最新公布为准 |
实践中，企业总收入范围涵盖销售货物收入、提供服务收入、财产转让收入、股息利息收入、特许权使用费收入、租金收入等所有货币及非货币形式的所得。 根据IRS 2024年10月发布的TD 9972号最终规则，2026纳税年度起，美国本土发生的研发费用可100%在发生当年税前扣除，境外研发费用需按5年平均摊销。 可扣除项包括与经营相关的合理成本、薪资支出、租金、固定资产折旧、符合条件的慈善捐赠、坏账损失等。不得扣除项包括行政罚款、非法支出、超过限额的高管薪酬、与经营无关的个人消费等。 需特别注意的是，非美国注册企业若取得与美国贸易或经营有实际关联的收入（ECI），需按净收入作为计税依据申报缴纳联邦企业所得税；若取得固定或可确定的年度或定期收入（FDAP，如股息、利息、特许权使用费），需以收入全额为计税依据缴纳预提所得税，适用30%税率或税收协定优惠税率，规则来源为IRC第881、882条。
根据IRS 2024年12月更新的2026纳税年度《个人所得税申报指南》（Publication 17），个人联邦所得税计税依据区分居民纳税人和非居民纳税人判定。 美国居民纳税人（含公民、绿卡持有者、满足实质居住测试的非公民）需就全球收入作为计税基础，非居民纳税人仅需就来源于美国的收入作为计税基础。 计税收入范围包括劳动所得（工资、薪金、佣金、独立承包商服务费）、投资所得（资本利得、股息、利息、租金）、经营所得（个体工商户、个人独资企业所得）、财产转让所得及其他偶然所得。 2026纳税年度个人所得税的扣除项分为标准扣除和分项扣除两类，纳税人可二选一适用。根据IRS 2025年8月发布的年度通胀调整公告，2026年单身纳税人标准扣除额为14600美元，夫妻联合申报标准扣除额为29200美元，户主申报标准扣除额为21900美元，2025-2026年扣除额范围以官方最新公布为准。 分项扣除可抵扣项包括符合限额的医疗支出、州和地方税（上限1万美元）、住房抵押贷款利息、慈善捐赠、灾害损失等。 未如实申报个人计税依据的，IRS可依据IRC第6651条规定，处以应纳税额5%-25%的月度罚款，逾期超过6个月的最高罚款额为应纳税额的100%，涉嫌逃税的还将承担刑事责任。
薪资税的计税依据为雇员的工资薪金总额，分为社会保障税和医疗保险税两部分，规则来源为美国社会保障局（SSA）2025年10月发布的2026年缴费基数调整公告。 2026年社会保障税计税基数上限为168600美元，超过上限的薪资部分不计入计税依据，税率为雇主和雇员各承担6.2%；医疗保险税无计税基数上限，税率为雇主和雇员各承担1.45%，年收入超过20万美元的单身纳税人还需额外缴纳0.9%的额外医疗保险税。2025-2026年基数范围以官方最新公布为准。 联邦消费税的计税依据根据应税品类不同，分别为销售额、销售数量或进口完税价格，仅针对IRC列明的特种商品与服务征收，包括燃油、烟草、酒精、奢侈品、航空运输、重型卡车等。 需特别注意的是，普通商品零售环节的销售税属于州和地方税范畴，不属于联邦消费税计税依据覆盖范围，跨境从业者需注意区分两类税种的计税规则。
实践中常见的认知误区为，离岸公司只要不在美国实地经营就不需要申报美国联邦税。根据IRC第881条规定，非美国居民企业取得来源于美国的FDAP收入时，支付方需预提30%的所得税，计税基础为收入全额，无扣除项，即使企业未在美国设立实体也需履行纳税义务。 另一常见误区为所有成本均可用于抵扣计税依据。根据IRC第162条规定，仅与经营活动直接相关的合理支出可税前扣除，行政罚款、游说支出、超过限额的招待费等均不得纳入扣除范围。 截至2026年4月，上述计税规则尚未发布调整公告，后续变动以IRS官方通知为准。
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